Top 38 다운 계약서 처벌 The 87 Correct Answer

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다운계약서, 업계약서를 작성하는 것은 거짓으로 실거래 신고를 함으로써 위 부동산거래신고법상 실거래가 신고제도에 위반한 것으로서, 매매당사자나 중개한 공인중개사에게 해당 부동산등의 취득가액의 100분의 5 이하에 상당하는 금액의 과태료가 부과됩니다.

[부동산 공부방] 다운계약서, 업계약서 절대 쓰면 안 되는 이유!

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다운계약서 처벌

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[류태민의 부동산 A to Z] 부동산 다운계약서, 걸리면 처벌은? – 아시아경제

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다운계약 처벌,과태료

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다운계약 처벌과태료

매도자 처벌

매수자 처벌

리니언시 제도

특사경 제도 (특별 사법경찰 제도)

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[류태민의 부동산 A to Z] 부동산 다운계약서, 걸리면 처벌은?

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[부동산 공부방] 다운계약서, 업계약서 절대 쓰면 안 되는 이유!

Q. 다운계약서, 업계약서란?A. 부동산 매매를 하는 과정에서 양도소득세 등 관련 세금을 적게 내기 위해 실거래 가격보다 낮춰서 신고하거나 높여 신고하는 이른바 ‘다운(down)계약서’나 ‘업(up)계약서’를 작성하는 사례가 적지 않습니다.​즉, 다운계약서는 매도인으로서는 매매대금을 낮춤으로써 양도소득세를 절감하고, 매수인으로서는 취득세를 낮춘 금액만큼 적게 내는 이득이 있으며, 업계약서의 경우 매수인이 향후 재매매시 양도소득세를 적게 내는 이득(취득가격 높여 양도차익을 줄임)이 있기 때문에 활용되고 있습니다. 다만 업계약서 작성 시 매수인은 취득세를 더 내야 하겠지만 향후 매도시 양도소득세 절감금액이 훨씬 크기 때문이죠. 또한 매도인이 업계약서 작성에 협조해 주는 경우는 원래 양도소득세 감면을 받기 때문에 매매가격을 올려도 양도소득세 부담이 가중되지 않는 경우에 한하겠지요.특히 요즘 주택가격의 폭등으로 인한 차익의 증대와 다주택자에 대한 양도소득세 중과 등으로 인하여 양도세를 줄이려는 의도로 다운계약을 하는 사례가 많이 생기고 있다고 보여집니다.A. 대법원은 다운(업)계약서에 대해 무효는 아니라고 봅니다.(대법원 2007. 6. 14. 선고 2007다3285 판결)즉, 다운(업)계약서가 ‘사회질서에 반하는 법률행위로서 무효인지 여부’에 관하여, 대법원은 “소득세법령의 규정에 의하여 당해 자산의 양도 당시의 기준시가가 아닌 양도자와 양수자간에 실제로 거래한 가액을 양도가액으로 하는 경우, 양도소득세의 일부를 회피할 목적으로 매매계약서에 실제로 거래한 가액을 매매대금으로 기재하지 아니하고 그보다 낮은 금액을 매매대금으로 기재하였다 하여, 그것만으로 그 매매계약이 사회질서에 반하는 법률행위로서 무효로 된다고 할 수는 없다.”라고 판시하였습니다.▶ 부동산거래신고법, 공인중개사법상 과태료먼저 부동산거래신고 등에 관한 법률 제3조 제1,3항에서는 “부동산의 매매계약 등을 체결한 경우 그 실제 거래가격 등 대통령령으로 정하는 사항을 거래계약의 체결일부터 30일 이내에 그 권리의 대상인 부동산등(권리에 관한 계약의 경우에는 그 권리의 대상인 부동산을 말한다)의 소재지를 관할하는 시장ㆍ군수 또는 구청장에게 공동으로 신고하여야 한다. 공인중개사법상 개업공인중개사가 거래계약서를 작성ㆍ교부한 경우에는 제1항에도 불구하고 해당 개업공인중개사가 같은 항에 따른 신고를 하여야 한다. 이 경우 공동으로 중개를 한 경우에는 해당 개업공인중개사가 공동으로 신고하여야 한다.”라고 하여 ‘부동산 실거래가 신고제도’를 규정하고 있습니다. 이렇게 신고된 거래가격은 허위신고 여부 등에 대한 자격 검증을 거친 후 그 결과가 국세청 및 시·군·구청 세무부서에 통보되어 향후 과세자료로 활용된다고 하네요.다운계약서, 업계약서를 작성하는 것은 거짓으로 실거래 신고를 함으로써 위 부동산거래신고법상 실거래가 신고제도에 위반한 것으로서, 매매당사자나 중개한 공인중개사에게 해당 부동산등의 취득가액의 100분의 5 이하에 상당하는 금액의 과태료가 부과됩니다.(28조 3항) 나아가 다운계약 전과자가 5년 내 다시 하다 걸리면 추가로 3천만 원 이하의 과태료를 더 내야 한다고 하네요.다음으로 공인중개사가 다운(업)계약서 작성에 관여한 경우, 부동산거래신고법상 취득가액의 100분의 5 이하에 상당하는 과태료가 부과될 뿐만 아니라, 공인중개사법상 ‘거래계약서에 거래금액 등 거래내용을 거짓으로 기재하거나 서로 다른 둘 이상의 거래계약서를 작성한 경우’에 해당되어 중개사무소 개설등록이 취소되거나 6개월 이내의 업무정지처분을 받을 수 있습니다.(38조 2항 7호, 39조 1항 11호) 그 외 중개사에게는 2019. 1. 1.이후 현금영수증 발급의무 위반자에 해당되어 미발급금액의 20%에 상당하는 가산세를 부과합니다.▶ 조세범처벌법상 처벌조세범처벌법 제3조 제1항은 “사기나 그 밖의 부정한 행위로써 조세를 포탈하거나 조세의 환급ㆍ공제를 받은 자는 2년 이하의 징역 또는 포탈세액, 환급ㆍ공제받은 세액의 2배 이하에 상당하는 벌금에 처한다. 다만, 포탈세액등이 3억 원 이상이고, 그 포탈세액등이 신고ㆍ납부하여야 할 세액의 100분의 30 이상인 경우와 포탈세액등이 5억 원 이상인 경우에는 3년 이하의 징역 또는 포탈세액등의 3배 이하에 상당하는 벌금에 처한다.”라고 규정하고 있습니다.위 ‘사기나 그 밖의 부정한 행위’에 거짓 장부작성이 포함되므로 실거래에 반하는 다운(업)계약서 작성이 포함되는 것이지요.A. 먼저 매도인이 부담해야 할 양도소득세 가산세를 살펴보면, 일반적인 양도소득 신고불성실가산세는 10%이지만, 다운(업)계약은 사기 기타 부정한 행위에 해당되어 과소신고세액의 40%에 이릅니다.다운계약서의 예를 들면, 부동산을 5억 원에 양도하면서 3억 원으로 허위신고한 경우 매도인은 과소신고된 2억 원에 대한 양도소득세와 과소신고세액의 40%에 해당하는 가산세도 내야 합니다.다음으로 매수인은 과소신고세액의 40%에 이르는 취득세 신고불성실가산세(사기나 부정행위 40%, 무신고 20%, 과소신고 10%), 납부불성실 가산세를(25/100,000×지연일자) 부담하여야 합니다.그리고 ‘양도소득세 비과세, 감면규정의 적용이 배제되는 불이익’을 받습니다.매도인은 ‘1세대 1주택 비과세’, ‘8년 자경농지에 대한 감면요건’을 충족하더라도 비과세, 감면규정의 적용이 배제되어, 비과세, 감면없이 양도소득세가 추징됩니다.매수인도 매수한 부동산을 향후 매도할 때 역시 비과세, 감면규정의 적용이 배제되어 양도소득세가 부과됩니다.최근 한국세정신문 기사(2021. 3. 29.자)에 따르면, 1세대 1주택 비과세 적용을 받는 A씨는 아파트를 팔면서 세금을 내지 않아도 됐지만, 양도가액을 7억 원에서 5억 원으로 낮춘 다운계약서를 작성했다가 비과세 적용이 부인되다보니, 양도차익 2억 원에 대한 양도세 5천만 원, 가산세 2천100만 원, 과태료 3천500만 원이 부과되었다고 하고, 8년 자경 감면요건을 채운 농지소유자 B씨의 경우도 실지거래가액 3억 원을 4억 원으로 ‘업’계약서를 작성했다가 양도세 1천500만 원, 가산세 600만 원, 과태료 1천500만 원을 추가로 내게 되었다고 하네요.A. 다운계약서를 작성할 때 추후 과소신고사실이 드러나면 매도인이 추가 납부하게 될 양도소득세 및 가산세 등을 매수인이 전적으로 부담하기로 약정하는 경우도 있는데, 그 효력이 문제가 됩니다.즉, 매수인이 나중에 신고금액이 아닌 실거래가를 매수가격으로 신고하는 바람에 매도인에게 추가로 탈루된 양도소득세와 가산세가 부과되었다면, 매수인에게 약정위반(채무불이행)에 따른 손해배상으로 청구할 수 있는지 여부가 문제되는 거지요.이에 대해, ”매매계약 체결 및 다운계약서 작성 당시 추후 과소신고 사실이 드러날 경우 그에 따라 매도인이 추가 납부하게 될 양도소득세 및 가산세 등을 매수인이 전적으로 부담하기로 약정한 것은 소득세법 등 관련법령에 의한 실거래가 신고 의무를 회피하기 위한 ‘탈법행위’라 할 것이므로, 매수인이 이에 위배하여 실제 취득가액대로 신고한 행위를 두고 위법하다고 볼 수도 없다“는 것이 판례의 경향입니다.(수원지방법원 2008. 10. 16. 선고 2008가합2572호 판결, 서울중앙지방법원 2007. 7. 11. 선고 2006가합86257 판결 등). 따라서 계약당시 추후 매수인이 실거래가로 신고했을 때 양도소득세 등을 부담하겠다고 약정했다고 하더라도 탈법행위로 효력이 없어 매수인에게 부담지울 수 없다 할 것입니다.● 결론 – 다운(업)계약은 절대 NO!매도인이 어렵게 매수인을 설득하여 다운계약서를 썼다 해도 매수인은 후에 되팔 때 과태료나 취득세 가산세를 내더라도 양도소득세 절감이 훨씬 이득이기 때문에 대부분 실거래가로 신고하게 됩니다. 실매매계약서와 실매매대금지급을 증빙하는 서류(통장사본, 송금영수증, 수표사본 등)를 첨부하여 실거래가로 신고하면 실거래가를 기준으로 양도소득세를 낼 수 있습니다. 따라서 매수인이 양도소득세를 실거래가로 신고하는 순간 매도인은 세금, 과태료 폭탄을 맞게 되는 거지요.결국 매도인과 매수인은 물론 관여한 중개사는 형사처벌, 과태료, 영업정지처분, 각종 가산세, 양도세 감면해택 배제 등 막대한 불이익을 입게 됩니다. 그야말로 소탐대실, 작은 이익을 탐하다 더 큰 손실을 보게 되는 것입니다.그리고 요즘 세무서는 거래전산망구축 등 세금탈루에 대해 철저하고 주기적인 조사시스템과 과학적인 검증시스템들을 갖추고 있어 3년 내에는 편법사실이 거의 드러나게 되어 있다고 하므로, 매도인과 매수인간 입만 다물면 피해갈 수 있는 시대는 지났다고 생각해야 합니다.결국 매수인, 매도인이든 중개사든 다운계약, 업계약서는 절대 NO! 안 하는 것이 바람직하다고 강조하고 싶습니다.

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[稅테크 가이드] 다운계약서는 소탐대실…과태료 폭탄에 가산세 불이익

서울 송파구 일대의 아파트단지. [사진 = 연합뉴스]

소탐대실(小貪大失), 작은 것을 탐하다가 큰 것을 잃는다. 누구나 아는 사자성어다.부동산 거래에서도 이런 상황이 자주 발생한다. 대표적인 것이 다운계약서다. 다운계약서를 쓴 사실이 확인되면 ‘부동산 거래신고 등에 관한 법률’에 의해 과태료의 대상이 된다. 게다가 세법에 따른 불이익도 받는다.그럼에도 불구하고 현실에서는 아직도 다운계약서를 쓰는 관행이 남아 있다. 무지로 인한 허술함 또는 사소한 욕심 때문이다. 그러면 불이익이 있는데도 왜 다운계약서의 유혹에 빠지게 될까?매도자가 다주택자이거나 단기 양도에 해당하는 경우 매도 금액을 낮춤으로써 양도소득세를 줄일 수 있다. 원래는 이렇게 매도 금액을 낮추면 매수자는 취득 금액이 낮아져 향후 차익이 더 커지고 그에 따라 양도세도 더 많이 내야 한다.그런데 매수자가 1가구 1주택인 경우 향후 가격이 9억원을 넘지 않는 한 1주택 비과세를 받을 수 있다. 게다가 9억원을 넘는 경우에도 앞으로 그 집에서 10년 이상 거주할 계획이라면 초과분에 대해 최대 80%의 장기보유특별공제를 받을 수 있다. 결과적으로 매수자가 비과세와 장기보유특별공제의 장기 거주 요건만 갖출 계획이라면 매수자는 양도세를 크게 걱정하지 않고 거래에 응할 수 있다는 뜻이다.게다가 매수 금액을 낮출 경우 매수자는 취득세도 적게 낼 수 있다. 결국 매도자는 다운계약으로 줄어드는 양도세의 일부만큼 매수자에게 다운계약의 조건으로 금액 할인을 제시한다. 둘 사이에 합의가 일어날 수 있는 상황이 주어지는 것이다.그러면 다운계약을 통해 세금을 탈루하는 것이 과연 유리할까? 득보다는 실이 많다. 우선 다운계약서를 작성한 사실이 적발되면 부동산거래신고법에 따른 불이익이 따른다. 구체적으로 중개사는 취득세의 3배 이하 과태료, 6개월 이내 자격정지나 등록 취소, 업무정지 처분까지 받을 수 있다. 매수자와 매도자도 취득세의 3배 이하 과태료가 부과되며, 탈루된 세금은 물론 가산세까지 내게 된다.다운계약이 적발될 경우 매수자에게는 더 큰 불이익이 주어진다. 향후 비과세나 양도세 감면의 요건을 갖춘 경우에도 비과세의 전부 또는 일부를 받을 수 없게 되는 것이다. 비과세를 받지 못하면 경우에 따라 세금 손실이 수천만 원에서 수억 원에 달할 수 있다. 얼마 안되는 할인과 취득세 감소를 받으려다 큰 손실이 생기는 것이다.게다가 2017년 1월부터는 리니언시 제도가 시행되고 있다. 리니언시는 ‘관용’이라는 뜻으로 천주교의 고해성사 개념을 차용한 것이다. 원래 기업의 담합행위 등에 대해 자진신고 시 과징금을 감면하는 제도가 1999년부터 도입되었는데 이를 부동산 거래에도 적용한 것이다. 자진신고한 당사자는 과태료를 100% 면제받는다. 담당공무원의 조사나 소명 요구가 있은 뒤에 신고하는 경우에도 50%가 감면된다. 2017년 한 해 동안 리니언시 제도에 의한 자진신고 건수만 887건에 달한다. 이때 상대방은 탈루한 세금과 가산세는 물론 과태료까지 물어야 하고 매수자라면 향후 비과세 혜택도 받지 못한다.결과적으로 부동산을 거래할 때 다운계약서를 작성하는 것은 득보다 실이 많다. 그야말로 작은 이익을 탐하다 더 큰 손실을 보게 되는 것이다. 그리고 금전적인 부담보다 더 힘든 것은 법을 위반했다는 불안감과 언제 적발될지 모른다는 심리적 불안감이다. 인생에 몇 번 있지 않은 부동산 거래를 하면서 작은 것을 탐하다 큰 것을 잃게 되는 실수를 범하지 않아야 한다.[우병탁 신한은행 부동산투자자문센터·세무사][ⓒ 매일경제 & mk.co.kr, 무단전재 및 재배포 금지]

다운계약서 처벌

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다운계약서 처벌에 대해 알려드립니다.

1. 다운계약서

매수인과 매도인이 합의하여 실제 거래가격이 아닌 허위 가격으로 계약한 계약서 입니다.

거래금액을 Down 시킨 계약서 이므로 실제 거래가격 보다 통상 낮게 작성합니다.

매도인 입장에서 양도가액을 낮추는 효과가 있으므로 양도차익을 줄이려는 목적으로 작성합니다.

2. 업계약서

매수인과 매도인이 합의하여 실제 거래가격 보다 높은 가격으로 작성한 계약서 입니다.

업계약서 는 매수인 입장에서 취득가격을 높이는 효과가 있으므로 양도차익을 줄이려는 목적이 있습니다.

3. 다운계약서 (거짓계약서) 작성시 공인중개사 불이익

국세청 – 성실신고지원 – 양도소득세 – 상세정보 – 거짓계약서 비과세 , 감면배제 (2020.03.27) 게시 내용입니다.

중개사무소 개설등록이 취소되는 등 영업이 제한 될수 있습니다.

거짓으로 거래내용 작성, 이중계약서 작성, 전매 등이 제한된 부동산 매매 중개시 중개사무소의 개설등록 취소 또는 6개월 이내의 업무정지 처분을 받을 수 있습니다.

현금영수증 발급의무를 위반 시 가산세가 부가됩니다.

2019.01.01 이후 현금영수증 발급의무를 위반한 자에 대해서 미발급금액의 20% 에 상당하는 가산세가 부과 됩니다.

4. 다운계약서 작성시 작성자 불이익

비과세, 감면 규정 적용이 배제되어 양도소득세가 부과됩니다.

양도자 – 1세대 1주택 비과세. 8년 자경농지에 대한 감면 요건을 충족하더라도 비과세, 감면 배제 후 양도소득세를 추징합니다.

양수자 – 양수한 부동산을 향후 양도 시에도 비과세, 감면 규정 적용 배제를 동일하게 적용하여 양도소득세를 추징합니다.

가산세가 부과됩니다.

무신고가산세 / 과소신고가산세 – 무신고 혹은 과소신고한 납부세액의 최고 40% 에 해당하는 가산세를 부과합니다.

납부지연가산세 – 납부하지 않은 세액 또는 과소납부세액의 무납부일수 혹은 과소납부일수 당 0.025% 에 해당하는 가산세가 부과됩니다.

무납부일수 / 과소신고납부일수 는 납부기한의 다음날부터 납부일까지의 기간을 의미합니다.

과태료가 부과됩니다.

지방자치단체 실거래신고 관련 담당부서에서 < 부동산거래신고 등에 관한 법률> 에 따라 부동산 등 취득가액의 5% 이하에 해당하는 과태료 부과 처분을 합니다

5. 양수자가 양도자의 양도소득세를 부담하는 경우

대신 부담한 양도자의 양도소득세도 양도가액에 포함됩니다.

양수자가 양도자 대신 부담한 양도소득세는 당초 양도한 부동산의 양도가액에 포함되므로 이를 신고하지 않을 경우 추후 양도자에게 추가로 양도소득세와 가산세가 부과됩니다.

예를들면 계약금을 지불한 상태에서 프리미엄이 1억5천만원 형성된 분양권이 있다고 가정해보겠습니다.

2년 미만 보유 세율 44% (지방소득세 포함) 를 적용한다 가정합니다.

기본공제 250만원, 중개보수 100만원 으로 계산하겠습니다.

15000만원 – 250만원 – 100만원 = 14650만원 (과세표준)

14650 * 44% = 6446만원 (총납부세액)

참고로 단일세율에는 누진공제액이 적용되지 않고 기본세율 계산시에만 적용됩니다.

분양권은 단일세율입니다.

분양권 거래시 양도세 매수자 부담으로 거래하는 경우가 예전에는 있었는데요

이럴경우 매도자가 부담해야 할 양도세 6446 만원을 매수자가 떠 안는 경우 이것 역시 양도가액에 포함되므로 신고해야 하는 것입니다.

사례1번에서 취득가액 3억원, 양도시 실지거래가액이 5억원 이지만 4억원으로 다운계약서를 작성한 경우입니다.

예시로 양도소득세를 5000만원이라고 했는데요

실제 양도세를 계산해 보겠습니다

필요경비는 650만원이라 계산하고 기본공제 250만원을 적용합니다. 장기보유특별공제는 적용하지 않고 계산합니다.

매수시 취득세 – 약 330만원

매수시 부동산 수수료 – 120만원

매도시 부동산 수수료 – 200만원

50000만원(양도가액) – 30000만원(취득가액) – 650만원(필요경비) – 250만원(기본공제) = 19100만원(과세표준)

19100만원 *38%(세율) -1940만원 (누진공제액) = 5318만원 (양도소득세만 계산, 지방소득세 제외)

5318만원 양도세를 추징당하고 2100만원 정도 무신고(과소신고) 가산세를 부과 당합니다.

기간에 따른 납부지연 가산세도 추가됩니다.

약 260만원의 과태료도 부과됩니다.

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